如何進行調整業務招待費納稅?
根據企業所得稅法施行法令第四十三條規矩，企業發生的與出產運營活動有關的業務款待費開支，按照發生額的60%扣除，但最高不得逾越當年出售（運營）收入的5‰。會計準則規矩，業務款待費作為企業出產、運營業務的合理費用，能夠據實列支。
業在企業所得稅匯算清繳時，應重視業務款待費的繳稅調整，防備涉稅風險。
一、合理界定業務款待費的規劃
一些繳稅人對業務款待費的規劃、核算、稅前扣除等規矩不太熟悉，甚至把禮品、禮金、回扣、個人消費等違規開支列入其間，不只導致企業所得稅核算出現差錯，而且易發生涉稅風險。實踐中，業務款待費的付出規劃一般界定為餐飲、卷煙、生果、食物、正常的娛樂活動等發生的費用開支。具體規劃包括：因出產運營需求而請客或作業餐的開支、贈送紀念品的開支、發生的景點欣賞費及其他費用的開支、發生的業務聯絡人員的差旅費開支。一般來講，外購禮品用于贈送的，應作為業務款待費。
二、核算業務款待費基數
根據稅法及會計準則的規矩：業務款待費扣除限額的核算基數不只包括利潤表中的運營收入，還包括以下幾個方面：
一是繳稅人根據會計準則供認的主營業務收入、其他業務收入，以及根據稅收規矩供認的視同出售收入作為核算業務款待費扣除限額的核算基數，運營外收入不包括在內。
二是股權出資企業核算業務款待費的基數?！秶叶悇湛偩株P于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的告訴》（國稅函〔2010〕79號）第八條規矩，對從事股權出資業務的企業（包括集團公司總部、創業出資企業等），其從被出資企業所分配的股息、盈余以及股權轉讓收入，能夠按規矩的比例核算業務款待費扣除限額。核算基數僅包括從被出資企業所分配的股息、盈余以及股權轉讓收入3項收入，不包括權益法核算的賬面出資收益，以及按公允價值計量金額財物的公允價值改變。
三是查補收入能夠作為計提業務款待費的基數?！秶叶悇湛偩株P于查增應繳稅所得額補償以前年度賠本處理問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第20號）第一條規矩，查補收入能夠補償以前年度賠本。查補的收入歸于“主營業務收入、其他業務收入、視同出售收入”中的一種，在補償申報的時分，必然會填到“出售（運營）收入估計”里，自然地作為計提業務款待費的基數。已然稅收上供認收入，就應該能夠作為扣除基數進行稅收處理。
三、業務款待費扣除限額的核算
一是開辦（籌建）期間業務款待費的處理?！秶叶悇湛偩株P于企業所得稅應繳稅所得額若干稅務處理的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）規矩，企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務款待費開支，可按實踐發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規矩在稅前扣除。二是出產運營期間業務款待費扣除限額的斷定。稅法規矩，企業發生的與出產運營有關的業務款待費開支，按照發生額的60%扣除，但最高不得逾越當年出售（運營）收入的5‰。業務款待費扣除限額＝當年出售（運營）收入×5‰。
四、繳稅調整需求留心的事項
調整堅持孰低準則。
一是業務款待費扣除限額＞業務款待費發生額60%時，應調增應繳稅所得額＝業務款待費發生額×40%，即企業已在管理費用中實踐列支的業務款待費發生額的40%部分。
二是業務款待費扣除限額＜業務款待費發生額60%時，應調增應繳稅所得額＝業務款待費發生額－業務款待費扣除限額，即業務款待費發生額逾越業務款待費扣除限額的差額。
三是業務款待費取得不合規發票的繳稅調整及處理。根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（ 國家稅務總局公告2011年第34號）規矩，企業當年度實踐發生的相關本錢、費用，由于各種原因未能及時取得該本錢、費用的有用憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補償供應該本錢、費用的有用憑證。也就是說，對業務款待費取得不合規發票，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算，不做繳稅調整；但在匯算清繳時，應補償供應業務款待費合規發票，如末取得業務款待費合規發票則應進行繳稅調整。
五、其他應留心的事項
一是業務款待費要與會議費差異。繳稅人發生的與其運營活動有關的會議費，稅務機關要求供應證明材料的，應能夠供應證明其真實性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。
二是業務款待費要與業務宣傳費差異。外購禮品用于贈送的，應作為業務款待費。假如禮品和贈品是繳稅人自行出產或經過托付加工，對企業的形象、產品有符號及宣傳作用的，也可作為業務宣傳費。一同，要嚴峻差異給客戶的回扣、賄賂等不合法開支，以及與企業出產運營活動無關的職工福利、職工獎勵、企業出售產品而發生的傭金和付出給個人的勞務開支，這些費用均不能作為業務款待費開支。
三是業務款待費要與誤餐費差異。誤餐費是企業職工因作業無法回企業食堂或許家中進餐而得到補償，而業務款待費是對外款待業務企業和個人而發生的吃、喝、用等費用，它的消費主體是企業以外的個人，不是本企業的職工。
